企業所得稅是指在中華人民共和國境內，以企業(居民企業和非居民企業)和其他有收入的組織的生產經營所得為征稅對象，向其征收的壹種所得稅。作為企業所得稅的納稅人，他應該按照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。以下是我給大家總結的企業所得稅的知識點。歡迎閱讀。
壹.納稅人
在中華人民共和國，企業和其他有收入的組織(以下簡稱企業)是企業所得稅的納稅人。
第二，征稅對象
企業所得稅的征稅對象是納稅人(包括居民企業和非居民企業)取得的生產經營所得、其他所得和清算所得。包括居民企業來源於境內和境外的所得，非居民企業來源於境內的應納稅所得。
第三，稅率
1.在中國境內設立機構、場所，且其收入與其設立的機構、場所有實際關聯的居民企業和非居民企業，適用稅率為25%。
2.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但其所得與其設立的機構、場所沒有實際關聯的，適用稅率為20%。
四、應納稅所得額的計算
1.企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業每壹納稅年度的收入總額，扣除非應稅收入、免稅收入、各種扣除和以前年度允許彌補的虧損後的余額。
2.應納稅所得額=收入總額-非應納稅所得額-免稅收入-各項目扣除額-上年虧損企業應納稅所得額的計算應以權責發生制為基礎。
(1)總收入
企業總收入是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源獲得的收入。包括:銷售商品收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等股權投資收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。
(2)非應稅收入
1.財政撥款。
2.依法收取並納入財政管理的行政事業性收費和政府性基金。
3.國務院規定的其他不征稅收入。
(3)稅前扣除
企業實際發生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，允許在計算應納稅所得額時扣除。
(4)扣除標準
1.工資薪金支出。
允許扣除企業發生的合理工資薪金。
2 .職工福利基金、工會經費和職工教育經費。企業發生的職工福利費、工會經費和職工教育經費按標準扣除。不超標的按實際發生額扣除，超過扣除標準的只能按標準扣除。
3.社會保險費。
4.借貸成本。
5.利息支出。
6.匯兌損失。
7.公益捐贈。
企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的02%，準予在計算應納稅所得額時扣除。
8.業務招待費。
與企業生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
9.廣告費和業務推廣費。
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的符合條件的廣告費、業務推廣費，不超過當年銷售(營業)收入的l5%，準予扣除；超出部分應允許結轉並在未來納稅年度扣除。
10.環境保護專項資金。
企業按照法律、行政法規的有關規定提取的環境保護和生態修復專項資金，允許扣除。上述專項資金提取後發生變化的，不得扣除。
11.保險費。
允許參加財產保險的企業按規定扣除已繳納的保險費。
12.房租。
13.勞動保護費。
允許扣除企業發生的合理勞動保護費用。
14.與資產相關的費用。
企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。企業按規定計算的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用和遞延資產允許扣除。
15.費用由總公司分攤。
16.
17.根據有關法律、行政法規和國家有關稅法規定允許扣除的其他項目。如會員費、合理會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。
(5)不得扣除任何項目。
1.支付給投資者的股息、紅利和其他股權投資收益。
2.企業所得稅。
3.征收滯納金。
4.罰款、罰金和沒收財產的損失。
5.超過規定標準的捐贈支出。
6.贊助支出。
7.未批準的儲備支出。
8.企業之間支付的管理費，企業內部經營機構之間支付的租金和特許權使用費，非銀行企業內部經營機構之間支付的利息。
9.其他與收入無關的費用。
㈥損失賠償
企業在壹個納稅年度發生的虧損，可以用下壹年度的收益彌補。次年收入不足彌補的，可以逐年彌補，但最長不得超過5年。而且，企業匯總計算繳納企業所得稅時，境外營業機構的虧損不得沖減境內營業機構的利潤。
(七)非居民企業的應納稅所得額。
動詞 （verb的縮寫）資產的稅務處理
(1)固定資產
在計算應納稅所得額時，允許扣除企業按規定計算的固定資產折舊。
(二)生產性生物資產
(3)無形資產
在計算應納稅所得額時，允許扣除企業按規定計算的無形資產攤銷費用。
(四)長期待攤費用長期待攤費用是指企業發生的應在65，438+0年或幾年內攤銷的費用。
(五)企業投資資產對外投資期間，投資資產的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。當企業轉讓或處置投資資產時，允許扣除投資資產的成本。
(6)庫存
企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除。
(7)資產損失
企業發生的資產損失，應按稅法規定在實際確認或實際發生的年度申報扣除，不得提前或延後扣除。
不及物動詞應納稅額的計算
企業所得稅應納稅額的計算公式為:
應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-減免稅-稅收抵免
七。稅收優惠
(1)免稅收入
1.債務利息收入。
符合條件的居民企業的股息、紅利和其他股權投資收益。
3.非居民企業在中國境內設立機構、場所，從居民企業取得與該機構、場所實際相關的股息、紅利等股權投資收益。
4.符合條件的非營利組織的收入。
5.在股權分置改革中，上市公司接受的非流通股股東作為對價註入資產並免除債務的，上市公司應當增加註冊資本或資本公積，不征收企業所得稅。
(二)減稅、免稅所得
1.免征企業所得稅的項目。
2.減半征收企業所得稅的項目。
3.國家支持的公共基礎設施項目的投資和經營收入。
4.符合條件的環保、節能、節水項目收入。
5.符合條件的技術轉讓收入。
6.非居民企業從中國取得的所得。
7.小型微利企業。
8.高科技企業。
(三)民族自治地方的稅收減免
(4)附加扣除
1.研發費用。
2.安置殘疾人和國家鼓勵的其他就業人員支付的工資。(五)應納稅所得額的扣除創業投資企業從事國家需要支持和鼓勵的創業投資時，可以按照投資額的壹定比例扣除應納稅所得額。
㈥加速折舊
因技術進步等原因確需加速企業固定資產折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊。
(七)收入扣除
企業綜合利用資源和生產符合國家產業政策規定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時扣除。
(8)應納稅額抵免
企業為環境保護、節能節水、安全生產等購置專用設備的投資額。可以按照壹定比例進行稅收抵免。
八、源泉扣繳
(壹)扣繳義務人
非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所，但其所得與其設立的機構、場所沒有實際聯系的，應當就其從中國境內取得的所得，以支付人為扣繳義務人，實行源泉扣繳。
(2)預扣方法
扣繳企業所得稅應納稅額的計算公式為:
扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額x實際征收率
(3)預提管理
扣繳義務人由縣級以上稅務機關指定，並告知扣繳義務人扣繳稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和方法。
九。特別稅收調整
(壹)特別納稅調整的範圍
企業與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則，從而減少企業或其關聯方的應納稅所得額或收入的，稅務機關有權以合理方式進行調整。
(2)關聯方之間關聯業務的稅務處理
(三)核定應納稅所得額。
企業未提供與其關聯方發生業務往來的信息，或者提供的信息不真實、不完整，不能真實反映其關聯業務往來的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。(四)補繳稅款和加計利息稅務機關按照規定進行了納稅調整。需要補稅的，按照國務院的規定加計利息。
(五)稅收調節的局限性
企業與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則的，或者企業實施不具有合理商業目的的其他安排的，稅務機關有權在業務發生的納稅年度起10年內進行納稅調整。
X.企業所得稅的征收管理
(壹)納稅地點
1.居民企業納稅地點。
除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業註冊地為納稅地點；但註冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.非居民企業納稅地點。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。
(二)納稅期限
企業所得稅按年征收，按月或按季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度從公歷65438+10月1開始，至65438+2月31結束。
(3)納稅申報表
按月或者按季度預繳的，應當自月份或者季度結束之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
區分稅種
居民企業
(1)在中國合法成立的企業
(2)在境外設立但實際管理機構在境內的企業(可滿足其中壹項)非居民企業。
(三)設立在境外，實際管理機構不在境內，但在境內設立機構和場所的企業。
(四)設立在境外，在中國境內沒有實際管理機構、機構、場所，但有來源於境內的所得的企業。
收入來源的確定(用於判斷該收入是否需要繳納中國企業所得稅)
貨物銷售所得交易活動發生的地點。
提供勞務收入的發生地。
房地產轉讓取得的房地產所在地。
動產轉讓地的企業、事業單位或者場所所在地。
轉讓股權投資資產取得的被投資企業所在地。
分配股息、紅利和其他股權投資收益的企業所在地。
利息、租金和特許權使用費的負擔，企業、事業單位所在地，支付所得的個人的所在地或住所地。
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