隨著全球經濟壹體化進程的加快，各國經濟間的相互依賴正日益加深。各國和地區的政府愈發難以貫徹壹些有價值的經濟活動政策，因為這種活動往往是跨國的，超出了某國政府所控制。國際稅收競爭正是這類活動的典型體現之壹。我國已經加入了WTO,根據其項下GATS等協議的規定，資本市場逐步開放，我國的稅收制度與國外的依存度也將繼續加深。因此，以積極主動的心態直面國際稅收競爭和國際稅收合作是我國的理性選擇。既然適當的稅收競爭對經濟發展有壹定的正效應,而且對國際流動資本有相當的吸引力,那麽堅持對外開放的我國,也要參與適當的稅收競爭,但這場稅收競爭是合作中的競爭,即在尊重國際慣例前提下的競爭。國際稅收協調和合作則是國際稅收領域發展的必然趨勢和合理走向，協調與合作的同時也是主權和利益壹定讓度的過程，因此，我國應謀求在合作中的主動參與和發言權，最大限度地保護我國的合法利益，並爭取經濟全球化的利益為我所用。
（壹）我國的稅收優惠政策
我國自改革開放以來，推行了壹系列的稅收優惠政策，以吸引外資，引進先進技術，促進我國經濟的迅速發展。實行稅收優惠政策是壹國稅收主權的職權範疇，但隨著加入世界經濟壹體化的進程加快，站在這壹立場重新審視我國的稅收優惠制度無疑是必要的。
對照《OECD報告》所確定的有害的稅收競爭標準，認為我國目前的某些涉外稅收優惠政策存在著有害稅收競爭之嫌。主要表現在:第壹，外資企業長期享受超國民待遇,壹定程度上形成了“環形籬笆”。所得稅方面,內外資企業的法定稅率雖同為33%(其中含外資企業地方所得稅3%,這部分稅由於大多數省市實行減免政策而形同虛設),但由於稅基計算、資產處理、再投資退稅等優惠政策的差距,使涉外企業所得稅的實際負擔率遠低於內資企業;在流轉稅方面,內資企業進口設備要繳納進口關稅、增值稅和消費稅,外資企業則可減稅或免稅進口。這些稅收優惠政策在某種程度上將外資企業與內資企業隔開,形成了“環形籬笆”。對邊境貿易和我國港澳臺地區投資制定的壹些優惠政策及圍繞著經濟特區、沿海開放城市、沿海經濟開放區、經濟技術開發區等設計的多層次的地區稅收優惠政策也可能被認為是壹種“環形籬笆”,只不過前者優惠的是壹定的納稅人範圍,而後者是壹定的地區範圍。第二，稅收優惠層次多、內容龐雜,稅收制度缺乏透明性。我國現行的稅法大量使用授權立法,稅收法規大多是由行政機關以條例、暫行條例、實施細則、決定、通知、補充規定等形式表現出來的,不容易為其他國家的政府所知。許多稅收優惠政策只規定了壹些基本原則,缺乏相應的實施細則,彈性較大,可操作性不強,以至在不同的地區有不同的解釋與執行方式。更有甚者,有些地方政府為了擴大本地區吸引外商的力度和規模,爭相越權減免、擴大優惠範圍,並將稅收優惠作為本地區招商引資、增強企業競爭力的重要手段。
但同時，我們也必須註意到，OECD對惡性稅收競爭的標準和遏制措施，主要是從發達國家的立場作出的。因此，我們還必須站在發展中國家和我國具體國情的角度，分析我國的稅收優惠政策，我國幅員遼闊,可以利用各地所具有的不同的比較優勢吸引外資;加上我國是壹個市場潛力巨大的國家,本身對國際資本就具有巨大的誘惑力,只要善加引導,國際資本就有流入的動力。再者我國的勞動力和土地資源相對廉價,政治環境比較穩定,這些都是促進國際資本流入的強有力因素,這說明我國根本沒有必要進行惡性稅收競爭。我國目前還是壹個發展中國家,在有些問題上,還需要他國的支持,如果我國的稅收優惠政策沒有發達國家的稅收饒讓政策的配合,顯然是難以奏效的;如果我國被他國認定是從事惡性稅收競爭的國家,就有可能遭致這些國家的報復,使我國正常的稅收優惠政策難以得到實施,這是得不償失的。所以,我國的涉外稅收優惠政策應該是在充分考慮對方國家利益的基礎上,和他們簽訂相關的稅收饒讓協定,給外商投資適當的優惠。我國的稅收優惠還必須符合透明度要求，積極推進稅收優惠制度改革。
（二）國際稅收論壇
如上所述，OECD報告建立的國際稅收惡性論壇是OECD在遏制國際稅收惡性競爭中的具有實質性意義的嘗試。而同時我們註意到，2002年，世界銀行、國際貨幣基金組織和經合組織***同發起籌建國際稅收對話論壇（International Tax Dialogue）。國際社會對於建立壹個能夠反映各方面呼聲，協調發展中國家和發達國家之間利益矛盾的協商對話機制已經由理論探討走向了實踐努力。然而，當今世界充滿矛盾，南北利益的巨大差異，使得有效的國際稅收協調機制的構建必將十分漫長和困難。
在現實條件下，並不存在著某種超越各國國家主權的力量，可以直接讓各國的稅制趨同壹致，而協調各國的稅收管轄權，避免惡性稅收競爭就必須依賴各國稅務當局基於平等互利原則基礎之上的國際協調。如萊斯穆森提出：國際稅收合作應是兩國間稅制的全方面合作，包括稅收信息交換、稅收管轄權和稅率的選擇以及是否采取資本流動的限制等。國際稅收合作的前提是：每壹個參與國際稅收合作的國家的合作均衡產出必須比非合作狀態下的均衡產出要好。在維護國家稅收主權和參與國際稅收協調必須做出的讓步之間如何把握均衡點，還有待各國在實踐中不斷探索。
國際稅收對話論壇為我們提供了壹個很好的合作、交流與協調的場所。建立對話機制意味著國際稅收競爭已經從單邊低層次的“優惠大戰”提升到多邊的在高層次上制定“遊戲規則”的交鋒。在這場交鋒和合作中，我國應該積極參與國際稅收協調的多邊對話，加強與各國的國際稅務合作。我國應該堅持平等協商，利益分享的原則，在各種財稅政策的討論中反映發展中國家的意願，積極推進有利於發展中國家的稅收政策規範的形成。同時，我國也應該推進我國稅法的透明度改革，積極配合國際稅收情報交換工作。以期能在稅收對話論壇中取得應有的地位。
綜上所述，作為發展中大國的中國，在國際稅收競爭中，既要立足我國國情，合理構建新型的稅收優惠制度，避免惡性稅收競爭，又要在國際稅收合作中主動參與，表達發展中國家的合理立場和要求，以期能從內外兩方面加強我國的稅收協調能力，增強我國的國際經濟競爭力，謀求在經濟壹體化過程中的更快發展。
內容簡介
本書是筆者承擔國家社科基金項目（03BJY095）“不對稱國際稅收競爭研究——兼論我國稅收政策的調整”的最終成果，也是筆者（合著）2004年出版的《國際稅收競爭研究》的續篇，在這裏奉獻給廣大讀者。總的來說，這本書在筆者原有對國際稅收競爭分析的基礎上，進壹步深化對國際稅收競爭基礎理論與現實實踐的研究，提出壹個相對來說更加全面系統的理論分析框架，進壹步在理論與實踐的結合上來分析國際稅收競爭問題，並就我國在國際稅收競爭新歷史條件下的稅制改革與稅收政策運用提出了壹些看法，希望能和國內財稅理論界的同行壹起，進壹步豐富對國際稅收競爭問題的研究，繼續在新的歷史條件下加快我國的稅制改革、完善稅收政策的運用。
本書中的部分內容，是筆者在近年來發表的關於國際稅收競爭問題部分論文的基礎上充實完成的，這些論文包括：《妥善應對貿易摩擦與財稅政策運用》（鄧力平，2006a）；《國際稅收競爭中不對稱性及其政策啟示》 （鄧力平，2006b）；《和諧世界新理念下的國際稅收關系研究》（鄧力平，2006c）；《中國-東盟貿易自由化中的稅收競爭與協調》（鄧力平，2007a）；《應對貿易摩擦下的穩健財政政策運用》（鄧力平，2007b）；《有效參與國際稅收競爭，促進開放型經濟發展》（鄧力平，2007c）；《構建中國特色社會主義稅收體系的三點看法》（鄧力平，2008）；《國際稅收競爭模型構建評析》（鄧力平等，2008）；《開放經濟新形勢下稅收發展的幾點思考》（鄧力平，2009）。
作者簡介
鄧力平，男，福建省政協副主席，第九、第十、第十壹屆全國人大代表，廈門國家會計學院院長，廈門大學王亞南經濟學講座教授、閩江學者特聘教授、博士生導師，國務院特殊津貼獲得者。在廈門大學獲經濟學學士、碩士學位，1986年留學加拿大，在Dalhousie大學經濟系獲得經濟學博士學位，並在加拿大數所大學任教，1996年回國前系加拿大Mount Allison大學經濟系教授（終身教職）。回國後歷任廈門大學國際貿易系系主任、經濟學院副院長、網絡教育學院院長、校長助理、副校長等職。長期以來致力於國際財稅與國際經貿的教研工作，回國後在國內外學術刊物上發表論文200余篇，出版專著（和合著）20本，研究成果多次獲教育部、財政部、國家稅務總局、福建省等頒發的優秀科研成果獎。主持國家社會科學基金、國家自然科學基金、教育部、財政部、商務部、司法部、國家稅務總局、福建省等省部級研究基金及橫向基金20余項。同時擔任中國稅務學會副會長、中國資產評估協會常務理事、中國國際貿易學會常務理事、中國財政學會理事、中國國際稅收研究會理事、學術委員、福建省人民政府經濟顧問等。目前是國內較有影響的中年財政稅收學者，為廈門國家會計學院財政稅收教學科研方向的學科帶頭人，廈門大學財政學科（國家重點學科）的學科帶頭人之壹，廈門大學國際經濟與貿易學科的學科帶頭人。
圖書目錄
上篇 國際稅收競爭的罄本分析
第壹章 國際稅收競爭研究：基本分析框架
第壹節 國際稅收競爭是壹種“競爭”行為
第二節 國際稅收競爭是壹種“政府競爭”行為
第三節 國際稅收競爭是“政府運用稅收的競爭行為”
第四節 國際稅收競爭是“政府運用稅收在國際上的競爭”
第五節 國際稅收關系與國際經濟關系下的國際稅收競爭
第二章 國際稅收競爭：基於稅收關系發展的分析
第壹節 從國內稅收競爭到國際稅收競爭
第二節 稅收國際關系與國際稅收競爭
第三章 國際稅收競爭：基於經濟關系發展的分析
第壹節 國際經濟關系發展下的國際稅收競爭
第二節 國際經貿新體系下的國際稅收競爭
第四章 稅收激勵與國際稅收競爭
第壹節 稅收優惠與稅收激勵政策：理論分析
第二節 稅收優惠與稅收激勵政策：實證分析
第三節 稅收優惠與稅收激勵政策：效應分析
第四節 稅收優惠與稅收激勵政策：效益評估
第五章 主權國家與國際稅收競爭：進壹步的分析
第壹節 稅收激勵政策與過渡性資本外逃
第二節 有害稅收競爭的判定：對主權國家參與競爭的制約
第三節 對避稅地在國際稅收競爭中作用的分析
中篇 國際稅收競爭的不對稱性
第六章 不對稱國際稅收競爭研究
第壹節 問題的提出
第二節 狹義不對稱國際稅收競爭研究
第三節 不對稱國際稅收競爭下的福利效應研究
第四節 不對稱條件下的國際稅收協調
第五節 不對稱國際稅收競爭與協調：中國壹東盟實例研究
第七章 不對稱信息國際稅收競爭研究
第壹節 不對稱信息與稅收：研究國際稅收競爭的新視角
第二節 不對稱信息與現代稅收的關系概述
第三節 不對稱信息條件下的國際稅收競爭