壹文看懂：私募基金增值稅怎麽交
根據不同分類交稅。
增值稅是針對應稅行為征收的間接稅，納稅人如何繳納增值稅，取決於其具體的增值稅應稅行為。財政部稅政司《關於財稅[2016]140號文件部分條款的政策解讀》也明確規定“應根據取得收益的性質，判斷其是否發生增值稅應稅行為，並應按現行規定繳納增值稅”。
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》對於“金融服務”的分類，私募基金增值稅應稅行為主要表現為：
（1）貸款服務
私募基金將資金貸與他人使用而取得利息收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、買入返售金融商品利息收入等，均需按照“貸款服務”繳納增值稅。
其中，上述的“保本收益、報酬、資金占用費、補償金等”系指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。
換而言之，如果私募基金投資於銀行委貸、企業債券等取得的利息或具有利息性質的收入，應當繳納增值稅。考慮到私募基金管理人就“貸款服務”可取得的進項稅抵扣有限，財稅[2017]56號文之“按照3%的征收率繳納增值稅”的規定，實質上降低了“貸款服務”增值稅稅負。
需要提醒的是，根據《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》，私募基金因投資國債、地方政府債取得的利息收入免征增值稅。
（2）金融商品轉讓
根據《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免征收增值稅。
鑒於《證券投資基金法》已經明確將私募基金納入證券投資基金範疇，私募基金買賣股票、債券取得的金融商品轉讓收入，同樣適用上述免征增值稅優惠政策。
至於私募基金因買賣外匯、非貨物期貨等其他金融商品取得金融商品轉讓收入，則應當按照財稅[2017]56號文計征增值稅。
當然，私募基金在持有股票期間，可能會取得股票分紅。由於股票分紅不屬於保本性收益，根據財稅〔2016〕140號文，該等股票分紅不屬於增值稅征稅範疇。
擴展資料
註：這裏假設增值稅附加=應納稅額×12%。實踐中各地增值稅附加率會有所不同。
（壹）契約型私募基金A當期收到基金管理費50萬元（無進項稅額）。另外當期買賣公司債，買入價1000萬元，賣出價1100萬元。期間收到公司債利息50萬元，另收到所持有國債利息30萬元。
1.管理費
50萬元為直接收費金融服務銷售額，按照壹般計稅方法，6%稅率計算應納稅額。
應納稅額=[含稅銷售額÷（1稅率）×稅率-當期進項稅額]×（1增值稅附加稅率）
=[50÷（16%）×6%－0]×（112%）
約3.17萬
納稅主體：該契約型基金的管理人。
2.債券買賣價差
1100-1000=100萬元為該金融商品轉讓行為的銷售額，按照簡易計稅方法，3%征收率計算應納稅額。
應納稅額=含稅銷售額÷（1征收率）×征收率×（1增值稅附加稅率）
=100W÷（13%）×3%×（112%）
約3.26萬
納稅主體：該契約型私募基金的管理人。
3.債券利息
企業債利息50萬元為貸款服務的銷售額，國債利息收入免稅。按照簡易計稅方法，3%征收率計算應納稅額。
應納稅額=含稅銷售額÷（1征收率）×征收率×（1增值稅附加稅率）
=50W÷（13%）×3%×（112%）
約1.63萬
納稅主體：該契約型私募基金的管理人。
（二）有限合夥型私募基金當期買賣地方政府債，買入價500萬元，賣出價502萬元。該有限合夥企業為壹般納稅人。
債券買賣價差
502-500=2萬元為該金融商品轉讓行為的銷售額。本案例應按照壹般計稅方法6%稅率計算應納稅額。
應納稅額=[含稅銷售額÷（1稅率）×稅率-當期進項稅額]×（1增值稅附加稅率）
=[20000÷（16%）×6%-0]×（112%）
約1267.92元
納稅主體：該有限合夥企業。