壹.預審準備工作
1，收集工程相關文件。施工合同、招標文件、標底編制等工程相關文件是編制工程決算的指導性文件。在審計工程決算之前，必須對其進行詳細的收集、整理和了解。
2.熟悉竣工圖。竣工圖是審核竣工決算中分項數量的重要依據。妳必須完全熟悉它們，檢查所有的圖紙，檢查無誤後依次閱讀。
3.了解決算的範圍。根據決算編制說明，了解決算中包含的項目內容。比如配套設施、室外管線、道路、圖紙會審後的設計變更等。
4、找出單位估價表。任何單位計價表或預算定額都有壹定的適用範圍。根據工程性質，收集和熟悉相應的單價和定額資料。
二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求
1.當建設項目正式立項後，應將其納入審計視野，重視其前期工作。正式進場時間可以安排在正式開工之前。
2.審計組應在項目現場設立辦公場所，建立與被審計單位的定期會議制度，參加被審計單位的重要會議，及時了解和掌握項目相關情況，提出審計意見，並做好會議記錄。
3.控制中標合同價格，不允許施工現場隨意變更設計、增項、減項或擴大工程造價；監控工程材料和隱蔽工程的質量和數量，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程應由甲方施工現場管理和監督人員簽字，並由跟蹤審計人員簽字。
4.審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進度和變更的真實情況，了解工程建設中涉及的相關技術問題，熟悉工程計量規則和相關費用的計算方法，並做好相關記錄。檢查所有承包商(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內容、工作量和工作質量，並出具檢查表。
5.審計組應根據後續審計實施計劃的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方式提交工程結算資料，並及時確定審計結果:
(1)如果采用“實際結算”的方式，必須要求施工企業根據已完成的形象進度及時提交“分部分項工程”的結算資料進行審核。在較短的時間內，“工程建設完成，工程結算審計基本結束”；
(2)如果采用“投標總價、設計變更、額外工作量簽證均據實調整”的結算方式，必須要求施工企業對每月發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審核後作為工程竣工結算的組成部分；
(3)采用“單價包幹、實際結算工程量”方式的，必須要求施工企業在竣工形象進度上填報“分部、分項工程”的結算數據，經審核後作為工程竣工結算的組成部分；
(4)對在建工程其他費用的審計，也應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，按時編制審計工作底稿。
6.審計組應建立跟蹤審計項目臺帳，主持人負責及時登記審計時間和工作記錄(包括工作內容、審計事實、發現的問題、審計意見、整改情況和審計結果)。會計要註重反映量化結果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日誌。
三。建設項目跟蹤審計的內容，
(壹)在建設項目施工前階段，審計的主要內容應當包括:
1.審核建設項目的批準文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評價報告、預算批復、建設用地審批、建設規劃施工許可、環保消防審批、項目設計和設計審查等文件是否齊全。
2.施工準備階段是項目建設的前期工作之壹，主要集中在項目法人的質量控制、監理工作和施工單位的選擇上。項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定招標程序選擇勘察、設計、施工、監理單位並實行合同管理，各類合同是否規範、合法、有效，是否建立了質量管理體系，是否組織了設計、施工單位的設計交底；監理單位是否具有相應的資質證書，派出的監理人員是否具有崗位證書；審核設計單位是否具備相應資質承擔勘察設計的能力，是否進行了會審後的材料技術交底，設計質量是否滿足工程質量和安全需要的規範要求；審核施工單位是否具備承擔相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法。
3.審核建設項目資金來源是否到位，是否合理，是否專戶存儲，建設資金是否能滿足項目建設年度應完成工作量的需要；各種費用是否按要求及時繳納；減、緩、免手續是否完備，是否符合有關規定；征地或拆遷補償是否符合有關規定，相關評估、估價是否合規合理，是否存在擅自擴大拆遷範圍、提高標準或降低標準等問題。
(2)建設項目的施工階段是非常關鍵的時期，關系到工程質量和審計質量。審計內容應包括:
1，審核合同履行情況。審核建設項目相關單位是否認真履行合同條款，是否存在違法分包或轉包行為。如有變更、補充、轉讓或終止，應檢查其真實性和合法性。
2.審計內部控制系統的建立和實施。審核施工單位是否建立並實施了各項內部控制制度。如工程簽證和驗收制度；設備和材料采購、價格控制、驗收、領料和庫存制度；費用報銷制度等。要督促和指導建立健全管理制度，確保項目建設的規範運作和建設資金的合法使用。
3 .審核工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；工程預決算是否按合同辦理；
4 .審核工程成本核算和賬務處理是否符合國有建設單位會計制度的要求，是否有利於建設項目管理和竣工決算的需要；建設資金到位是否與資金籌措計劃或投資進度相銜接，是否存在大量閑置資金，或因資金不足造成的損失浪費。
5.檢查建設資金是否專款專用；是否按工程進度支付；是否存在擠占、挪用建設項目資金等問題；對長期不結轉的預付工程款和預付材料，查明原因，防止多付工程款現象；審核建設單位管理費的範圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必要、經濟”的原則，是否超過概算控制額。
6.加強設備材料價格控制，特別是檢查建設單位所屬企業提供的設備材料價格，防止價格上漲。如果采購的設備材料因故不能使用，要分析原因，分清責任，督促施工單位及時處理，避免造成更大的損失。政府采購的設備材料是否按相應規定辦理。
三、建設項目竣工決算審計的常用方法
要實現工程決算的快速審查，必須遵循由粗到細、對比分析、發現錯誤、簡化審查的原則，運用統籌兼顧的原則，采取比較、逐項篩選、快速計算等技術和方法，使審計工作事半功倍。
1，綜合審計法。指按照國家或行業建設工程預算定額的編制順序或施工順序，對所有項目逐壹進行審查的方法。具體計算方法和審核流程與施工圖預算的編制基本相同:首先根據竣工圖綜合計算工程量。然後，我會把自己算出來的工程量和被審計對象的工程量進行對比。同時，根據定額或單位計價表逐項核實被審計對象的單價。這種方法的優點是全面細致，審核的工程造價誤差少，質量更高，審核的施工圖預算和決算的準確性更高。缺點是工作量大。對於工程量相對較小、工藝簡單、造價編制或報價單位技術實力較弱，甚至可信度較低的單位，必須采用綜合審核方式。
2.分組計算審計方法。將決算中的項目分成若幹組，將具有壹定內在聯系的相互聯系的項目歸入壹組，復核或計算同壹組中某壹子項的數量，利用計算基礎相同或相近的數量之間的關系判斷同壹組中其他子項計算的準確性的方法。比如:
(1)地槽開挖、基礎砌築、基礎墊層、溝槽回填和運土。
在此分組中，首先計算土方開挖溝槽、基礎砌築(室外地坪以下)和基礎墊層的體積，確定回填土和溝槽坑運輸的體積如下:
回填體積=開挖體積-(基礎砌築+墊層體積)
殘積土體積=基礎圬工+墊層體積
(2)地面建築面積、地面、地墊、樓地面、樓地面找平層、樓地面體積、頂棚抹灰、頂棚塗刷、屋面面層。
在此分組中，首先計算樓板面積和樓板面積。地面找平層、頂棚抹灰、塗料工程量與樓(地)面積相同；墊層數量等於樓板面積乘以墊層厚度，空心樓板數量乘以折算的樓板厚度。底層面積加上懸挑面積乘以坡度系數(不乘以平整程度)為屋面工程量；底層面積乘以坡度系數(不乘以平面)再乘以保溫層平均厚度就是保溫層數量。
(3)外墻抹灰、外抹灰、外墻內抹灰、外墻門窗、外墻過梁和砌體。
在此分組中，首先列出並填寫各種厚度的內外墻門窗面積和過梁體積，然後計算工程量。先計算內墻面積，再減少門窗面積，再乘以墻厚減少圈梁體積等於墻體體積(如果室內外高差與墻體材料不同，要從墻體中扣除，單獨計算)。
3.重點抽查審計法:該方法類似於綜合審計法，其與綜合審計法的區別只是審計範圍的不同。這種方法根據竣工圖，重點對價值較高或投資比例較大的部分工程量進行選擇性計算。如砌體結構(基礎、墻體)、鋼筋混凝土結構(梁、板、柱)、木結構(門窗)、鋼結構(屋架、檁條、支撐)，以及高級裝修等。對於其他價值較低或投資比例較小的分項工程，如普通裝修工程、零星工程(雨篷、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱)等。，可以忽略，重點核實上述工程量對應的定額單價，特別是審核容易混淆的定額分項等級單價(如構件截面、單體體積)，其次是混凝土強度等級、砌築砂漿、抹灰砂漿強度等級的換算。與全面審核法相比，這種方法工作量相對較少，不僅能提高工作效率，而且準確。
4.標準圖審核法:是指對采用標準圖或通過圖紙進行施工的工程項目，通過先集中審核力量編制標準預算或最終造價的方法進行對比審核。按標準圖設計或按總圖施工的工程，壹般地面以上結構相同，可以集中審計力量去推敲壹個預決算造價作為這種標準圖的標準造價；或者以此標準圖的工程量為標準，控制審核。單獨審查局部不同部分和設計變更就足夠了。這種方法的優點是時間短，效果好，易於定型。缺點是只適用於按標準圖設計或施工的工程，適用範圍小。
5.篩選審核法:建築工程建築面積、高度雖有差異，但其分項工程在單位面積內的工程量、費用、人工消耗的數值變化不大。我們將以往審計中積累的這些數據收集、優化、匯總成工程量、成本(值)、人工消耗等幾個單邊的基礎值表，並標明其適用的建築標準。這些基礎值就像“篩孔”，用來篩選所有的子項目，篩選出來的不會被審核；沒有篩選出來的是指該分項的單位建築面積不在基本值範圍內，所以要對該分項工程進行詳細審核。這種方法的優點是簡單易懂，容易掌握，審核速度快，發現問題快。適用於住宅項目或不具備綜合審計審查條件的項目。
6.分析比較審計法:是指將已審計的項目成本與擬審計的類似項目成本進行比較的方法。這種方法壹般應根據項目的不同條件和特點區別對待。第壹，兩個項目使用相同的施工圖，但基礎部分和現場條件及變化不相同。被審計項目基礎的上述部分可采用比較審計方法；不同的部分可以單獨計算，也可以采用相應的審計方法進行審計。第二，兩個項目設計相同，但建築面積不同。根據兩個項目建築面積比例與兩個項目分部分項工程量比例基本相同的特點，可以對兩個項目建築面積每平方米造價與建築面積每平方米分部分項工程量進行對比審核。如果基本相同，說明待審核的工程造價是正確的，或者待審核的分部分項工程量是正確的。反之，則說明建議成本存在問題，應找出錯誤原因並予以糾正。第三，當待審核項目的面積與已審核項目的面積相同，但設計圖紙不完全相同時，可以對廠房內的柱子、房屋框架、屋頂、磚墻等相同部位進行對比審核，不能對比的分部分項工程可根據圖紙或簽證進行計算。在總結分析工程決算的基礎上，找出相似工程造價和材料消耗的規律性，整理出不同結構形式和地區的工程造價和材料消耗指標。然後根據這些指標對審計對象進行分析比較，找出壹些不符合投資規律的子項目，然後對這些子項目進行重點審計，分析其差異較大的原因。常用的指標有以下幾種類型:
(1)單方造價指數(元/m3，元/m2，元/m等。);
(2)分項工程比例:基礎、樓板和屋面、門窗、圍護結構等的比例。在固定直接成本中；
(3)各種結構的比例:砌體、混凝土和鋼筋混凝土、木結構、金屬結構、裝飾、土方等的比例。在固定直接成本中:
(4)專業投資比例:土建、給排水、暖通、電氣照明等專業占總造價的比例；
(5)材料消耗指數:即鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要材料的單方消耗指數。
7.常見病審計方法:由於工程決算編制人員的崗位和立場不同，其觀點和方法也不同。在工程決算的編制中，會不同程度地出現壹些常見病。
(1)工程量計算誤差:工程量完全按照理論尺寸計算；毛石與鋼筋混凝土基礎丁字接頭搭接的重復計算:孔洞和通道占用的占地面積不扣除；墻內圈梁、過梁的體積不扣除；溝、坑上方常出現“挖空”現象:鋼筋計算中常不扣除保護層；梁、板、柱連接處受力鋼筋或箍筋的重復計算；地板和墻壁抹灰的重復計算。
(2)在應用固定單價時的錯誤:混凝上的強度等級；石頭大小；組件部分，單卷；砌築砂漿和抹灰砂漿的強度等級和配合比；單個腳手架的高度限制；裝修工程的等級(普通、中級、高級)；坑、地槽和土方的界限；土方工程分類界限。
(3)工程復測誤差:砌塊表面下的找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下冷底子油；預制構件軟件；屬於建築工程範疇的給水排水設施。這種現象在采用綜合定額預算的項目中尤為普遍。
(4)綜合費用計算錯誤:措施、材料壹次攤銷；綜合費項目的內容與定額中已考慮的內容重復；綜合費項目內容與冬雨季節施工增加費和臨時設施費內容重復。
因為上述常見的職業病，具有普遍性。在審核工程預決算時，可以順著這些線索，剔除不合理的部分，準確計算工程量，合理設定固定單價，從而達到合理確定工程造價的目的。
8.相關項目及相關數據的審核方法:建設項目預決算有幾十個或幾百個，數據上千個。乍壹看，項目和數據之間似乎沒有關系。事實上，這些項目和這些數據有著千絲萬縷的聯系。只要我們認真總結分析，就能找出它們的規律。我們可以利用這些規律進行審計，找出不符合規律的項目和數據，如工程數據中的漏項、重復項、錯誤等，然後重點關註這些問題。如:與建築面積相關的項目和工程數據；與室外凈面積相關的項目和工程數據；與墻面積相關的項目和工程數據；與外墻邊線相關的項目和數量資料；其他相關項目和數據。
當然，也有壹些規律性較差的工程數據，如柱基礎與柱身、墻基礎與墻、梁與柱等。我們可以采用上述的重點審計方法。相關項目和相關資料審計方法的實質是工程量計算和統籌法在預決算審計中的應用。這種方法的應用可以大大提高審計工作的效率。
四、建設項目竣工決算審計的註意事項
在建設項目竣工決算審計過程中，工程量計算消耗的工作量占全部建設項目竣工決算審計的70%以上。為了及時準確地完成這項繁重的工作，我們應該註意以下幾點:
1，資料齊全。包括施工合同、原預算、設計圖紙及會審紀要、設計變更、施工簽證、竣工圖、施工中發生的其他費用、施工單位資質證明及收費標準、施工場地地形及工程地質等。
2.專註於畫面。拿到工程施工圖後，首先根據圖紙會審紀要的內容，對圖紙進行全面的修改，從而避免因圖紙變更而帶來的大量重復性工作。之後我開始全面瀏覽圖紙，先了解項目的基本概況，如層數、結構形式、建築面積等。，然後去了解工程的材料和做法，比如:基礎是混凝土還是磚還是石，是條形還是獨立；墻是磚還是塊；地面是水泥砂漿還是地磚；是否有天花板；外墻是墻磚還是幹粘石；門窗是木質、鋁合金、塑料等嗎？最後，詳細閱讀建築的“三大圖”，重點關註以下問題:(1)建築內外的高度差，以便在計算地基、挖填、外墻抹灰等工程量時使用這些數據；建築的高層墻體、樓地面、頂棚等相應工程內容是否隨樓層不同而變化，以便在計算工程量時分別處理；建築構件的設置，如陽臺、遮陽篷、臺階等。，以防止二次讀數和雙重漏算。
3、口徑必須壹致。檢查施工圖中所列工程明細是否與預算定額中相應工程明細的口徑壹致。比如某醫院綜合樓工程，根據設計要求，整個場地按豎向布局大規模挖填，用壓路機逐層壓實。在計算了13600m3鏟運機鏟出的土方量後，預算人員還計算了34000m3平整場地的工程量。審核員根據建築底部面積計算平整場地的工程量。如果土方已按豎向布置挖填，則不計算平整場地的工程量。這種建築工程量計算規則減少了平整場地的工程量。
4、合理安排工程量計算順序。根據多年的審計經驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎工程量計算完成後，如果立即計算墻體工程量，則沒有墻體上的門窗面積和嵌入墻體的混凝土構件體積的數據。這些數據通常是臨時添加的。這種方法非常被動且容易出錯。計算門、窗和混凝土構件時，需要重復計算。如果前面的推演有錯誤，需要調整。所以如果在基本工程量計算完成後再計算門、窗、洞口、混凝土分部的工程量，壹次就成功了，既方便又準確。安排分部分項工程量計算順序的原則是方便計算。
5.測量單位必須壹致。應註意施工圖中所列工程細目的計量單位是否與預算定額中相應工程細目的計量單位壹致。如設備安裝工程預算定額中有的計量單位用“臺”，有的用“組”；管道安裝工程部分工程詳圖使用“100m”，部分工程詳圖使用“100m”。這個要區分清楚，不能搞錯。
6、定額子目申請審核。項目預算中選取的定額子目與項目各子項目的特點相壹致。類似工程量套用高或低基價的定額子目現象時有發生。要考察換人是否合理，是否存在高層次、錯層次、重復層次的現象。這樣的例子不勝枚舉。因此，在申請定額子目審核時要註意所涉及的工作內容，註意各章節的編制說明，熟悉申請定額子目的界限，做到公平合理。
7、材料價格和差價審核。在工程預決算中，材料費用是工程造價中最活躍的動態因素，占工程造價的76%以上。因此，加強材料價格的動態管理，實行材料價格動態決算十分重要。材料的市場價格必須與當時當地市場壹致。要註意各地定額站公布的材料市場預算價格是否已包含安裝費、管理費等費用，基建材料的數量、規格、型號是否按圖確定。然而，材料價格會隨著市場競爭和供求關系的變化而頻繁波動。地方定額站公布的材料市場預算價格要“靈活”，爭取每兩個月公布壹次市場價格信息；同時發布市場價格和材料品種信息，力求齊全，滿足各種需求。
由於受工期和施工條件的影響，工程預決算往往采用事後結算和價格調整的方法。如果結算價格不能準確反映變化的市場，勢必進壹步拉大“固定單價”與“活市場”的差距，給企業帶來巨大損失。對於壹般建設項目，可采用“平均定價、實際結算”的原則確定材料的最終價格。即工程開工時按當月指導價編制預算，竣工後合同期內按指導價平均決算。對於工程結構大、建設周期長的工程預決算，可以分階段確定材料和決算，即可以根據工程的地基、主體、裝修等情況分階段簽訂工程量決算。規模小、工期短的工程預決算可壹次性確定，除設計變更外，決算不得調整。
8、現場施工簽證審核。由於現場部分施工單位代表對工程預算及相關管理規定不熟悉，部分施工單位故意歪曲預算定額及相關管理規定，導致盲目簽證。因此，應仔細審查工程簽證的相關工作內容是否已包含在預算定額中。審核員要嚴格把關，堅決杜絕非法現場施工簽證。現場施工簽證的項目、內容、數量應完整清晰，必須有甲方駐現場代表和施工單位現場負責人雙方簽字，手續齊全後方可生效。
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