財務管理作為企業管理的組成部分 與經濟價值或財富的保值增值有關 是關於創造財富的決策 企業生存 發展 獲利的總目標離不開財務的籌資 投資以及對資金的運用管理 另壹方面 財務管理目標是制定生產目標 銷售目標等壹系列目標的基礎和前提 這使得財務管理在企業管理中處於壹個核心地位 財務管理目標將從根本上反映企業的總目標 所以確立壹個合理的財務管理目標對企業的長遠發展有著極為重要的意義
財務管理的任務
近來 美國接二連三發生的著名企業財務作假事件 不僅沈重地打擊了美國經濟和投資者的信心 同時也在全球經濟壹體化的今天 警示著中國企業的決策者們 要讓更多的職業經理人具有壹雙能夠識別偽裝的慧眼 使企業能夠防患於未然 將風險降至最小 當前中國許多企業面臨著許許多多的問題 然而比較具有普遍性的是企業的經營決策僅憑經驗感性判斷 缺乏必要的理論指導和定量分析 財務會計信息資源未能得到充分利用
財務管理是為實現企業的目標服務的 並受財務管理的內容制約 基本任務是依法合理籌資並有效地利用企業各項資產 最終提高效益 具體來說 企業的財務管理任務包括以下幾方面內容
( ) 依法合理籌集資金 滿足企業資金需要量 企業進行生產經營活動需要必備的資金額 企業財務管理的首要任務是合理地從各種渠道 采用種種方式合理地籌集到生產經營活動所需要的資金 這項任務有兩個面向 壹是要正確確定企業的資金需求量 二是要選擇好獲得資金的渠道和方式 因為企業籌資有多種渠道和方式可供選擇 在進行比較選擇時主要考慮資金成本 償還期限 擔保條件可能性和資金供應者的其他具體要求 並考慮其對企業投資收益和風險影響 據此選擇確定企業籌資的最佳組合方式
( ) 有效地分配和使用企業資金 提高資金利用效果 財務管理部門應規劃性地 合理地安排各類資產 使其形成合理的資產結構 要使貨幣資產保持在最佳的水平上 要避免存貨資產占用過多 要及時解決資金使用過程中出現的問題 加速資金周轉 提高資金的利用效果
( ) 分配企業的收益 協調各方面的經濟關系 稅後利潤按照規定的順序進行分配 在分配中處理好各方面的經濟關系 以調動企業 員工 投資者各方面的積極性
( ) 實行財務監督 維護財經法規 財務監督是利用貨幣形式對企業的經濟活動進行監督 它是通過對財務收支的審核控制和對財務指標的檢查分析 及時發現生產經營活動存在的問題 及時進行處理 實行財務監督 能夠促使企業在嚴格地規範化的範圍內生產經營 維護法律制度上的企業完整性
會計學的理論基礎
會計學是壹門專門的學科 涉及眾多內容 這裏不可能壹壹深入介紹 下面僅介紹壹些原理性的知識 通過這些介紹讀者基本可以了解會計學的基本理論 從而對財務管理有壹個基本的認識
( ) 會計的對象
會計的壹個顯著特點是以貨幣形式對經濟活動進行反映 而會計的對象就是會計核算和監督的內容 因此概括地說 會計對象是擴大再生產過程中的資金運動 企業的會計對象是企業經營活動中的資金運動 企業的資金運動在經營活動中表現為各種經濟業務 因此企業會計對象又具體表現為反映資金運動的企業經營活動中的經濟業務 會計對象具體表象的經濟業務 按其性質的分類 就形成會計對象的要素 會計對象要素主要包括資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤等
( ) 會計的職能
會計職能是會計應發揮的作用或應有的功能 會計的基本職能有兩項 即會計核算職能和會計監督職能 會計核算是以貨幣為主要計量單位 對企業 事業等單位壹定時期的經濟活動進行真實 準確 完整和及時的記錄 計算和報告 會計核算的內容是會計對象要素 具體表現為經濟活動中的各種經濟業務 包括
l 款項和有價證券的收付
l 財物的收發 增減和使用
l 債權債務的發生和結算
l 資本 基金的增減和經費的收支
l 收入 費用 成本的計算
l 財務成果的計算和處理
l 其他需要辦理會計手續 進行會計核算的事項
會計核算要求做到真實 準確 完整和及時 會計核算是壹個過程 在企業中 經濟業務發生後 要填寫原始憑證 編制記帳憑證 根據記帳憑證登記會計帳簿 根據會計帳簿和有關資料編制會計報表
會計監督是指依據監督標準 對企業 事業等單位的資金運動進行的指導 控制和檢查 會計監督的對象是資金運動 而資金運動在企業中主要負責籌集資金 使用資金和收回資金 會計對資金運動的監督主要表現在
l 監督經濟業務的真實性
l 監督財務收支的合法性
l 監督公***財產的完整性
( ) 會計核算方法
在會計核算方法體系中 主要的方法有
① 設置會計科目和帳戶
會計科目就是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目 而設置會計科目就是在設計會計制度時事先規定這些項目 然後根據它在帳目中開立帳戶 分類 連續地記錄各項經濟業務 反映由於各經濟業務的發生而引起的各會計要素的增減變動情況和結果 為經營管理提供各種類型的會計指標
② 復式記帳
復式記帳是與單式記帳相對應的壹種記帳方法 這種記帳方法的特點是對每壹項經濟業務都要以相等的金額同時記入兩個或兩個以上的有關帳戶 例如我們用銀行存款購買材料 按照復式記帳法就應該壹方面記材料的增加 另壹方面記銀行存款的減少 它的優點就是通過帳戶的對應關系 可以了解有關經濟業務內容的來龍去脈 通過帳戶的平衡關系 可以檢查有關業務的記錄是否正確
③ 填制和審核會計憑證
會計憑證是記錄經濟業務 明確經濟責任的書面證明 也是登記帳簿的依據 業務發生以後 首先要取得憑證 憑證必須經過會計部門或有關部門審核 只有經過審核並認為正確無誤的會計憑證才能作為記帳的依據 而作為會計核算的方法 填制和審核憑證不僅為經濟管理提供真實可靠的數據資料 也是實行會計監督的壹個重要方面
④ 登記會計帳簿
帳簿是用來全面 連續 系統地記錄各項業務的簿籍 是保存會計數據資料的重要工具 而登記帳簿就是將會計憑證記錄的經濟業務 序時分類的記入有關簿籍中設置的各個帳戶 登記帳簿必須以憑證為根據並定期進行結帳 對帳以便為編制會計報表提供完整而系統的會計數據
⑤ 成本計算
成本計算就是指在生產經營過程中按照壹定的對象歸集和分配發生的各種費用支出 以確定該對象的總成本和單位成本的壹種專門方法 通過成本計算可以確定材料的采購成本 產品的生產成本和銷售成本 也就是說 在這個生產經營過程當中 既要計算材料的采購成本 也要計算產品的生產成本和銷售成本 通過成本計算 可以反映和監督生產經營過程當中發生的各項費用是否節約或超支 並據此確定企業的經營盈虧
⑥ 財產清查
財產清查是指通過盤點實物 核對帳目 保持帳實相符的壹種方法 在清查當中如果發現財產物資和貨幣資金的實有數與帳面結存數額不壹致 應該及時查明原因 通過壹定的審批手續進行處理 並調整帳簿記錄 使帳面數額與結存數額保持壹致從而保證會計核算資料的正確性和真實性
⑦ 編制會計報表