從理論上講,財務運行機制是財務活動規律和資金運行規律的內在表現,是財務管理體制存在並發揮作用的依據,並成為宏觀政策和微觀效益的結合點。從實踐上看,隨著現代企業制度建立,企業成為自主經營、自負盈虧的實體,享有企業獨立財權;企業財務運行機制對於企業變革和完善企業的組織方式、經營方式、籌資方式、投資方式、分配政策,以市場為導向吸取最優的財務管理思想、觀念和理論,建立最優的財務結構和投資結構,及時掌握相關的財務信息,制定科學的財務戰略和決策、財務企業的財務活動,確保資金活動的正常循環和周轉,處理企業和各方的財務關系,都具有重要意義。
2.企業財務運行機制的構成和內容。壹是自主經營機制。所謂自主經營就是保證企業根據成本效益原則、風險收益均衡原則自主安排,自動運行。這具體表現在以下方面:首先,企業所需資金必須由企業根據市場資金的供求關系,自主選擇籌資渠道和籌資方式,確定合理的資金結構,以最小的籌資成本獲得最多的資金。其次,在投資活動中企業根據風險收益均衡原則和成本效益原則,在法律允許的範圍內確定投資方向、投資時機、投資規模、投資結構,而不受政府行政幹預。再次,在營運資金管理中,企業自主采購生產所需要的原材料,自行確定生產產品的數量,自主決定產品的銷售方式、銷售渠道、銷售市場和銷售價格,打破傳統的指令性計劃的局面。二是自我發展機制。企業發展是企業作為有機體的壹種功能,在經營活動中不斷發展壯大。中國加入ＷＴＯ對企業競爭所形成的沖擊波,給企業的經營和決策帶來了巨大的挑戰和考驗。隨著經濟體制的轉換,舊的財務體制必須改變,要保證企業有充分的發展資金,增強企業自我積累能力。同時為確保企業有足夠的發展潛力,必須賦予企業充分的投資決策權和利潤分配權,企業才能進行科技創新,加大科研力度,不斷開發出新的產品以確保企業發展有長足後勁。三是自我調節機制。企業在整個運行過程中需要通過自我調節機制的作用理順企業內外各種關系,以健全自身的功能。隨著經濟體制的轉變,國有企業的改組上市和資產重組,要使原有組織適應新的發展需要。特別是,隨著加入ＷＴＯ後,企業所面臨的環境更加復雜,而我國國內的企業由於歷史的原因,許多決策權難以實施,自我調節機制要求企業能夠充分把握市場機遇,更好開發海內外資源、開拓國際市場,不斷提高自身的適應能力。
二、建立健全企業財務運行機制的具體思考
1.建立健全財務運行機制必須擴大企業的財務自主權。建立健全企業財務運行機制是建立與社會主義經濟要求相壹致的財務管理機制的關鍵,而建立健全財務運行機制的前提是擴大企業財務自主權,保證企業財務活動的獨立性。應當看到,國有企業經過改革,經濟效益有所好轉,主要是依靠國家政策和企業外部環境的改變,真正依靠企業內部機制和制度創新的較少,壹旦外部環境和宏觀經濟政策發生變化,國有企業很可能重陷困境。因此必須在機制、制度上創新,真正實行規範性的股份制改革,完善公司法人治理結構,進行行政部門與企業、權力與市場功能歸位,使國有企業及上市公司真正成為具有獨立意識和利益人格化的主體,使權利和義務相統壹的原則在市場和社會生活中得到充分的體現。
2.營造財務運行機制形成與發揮作用的外部經濟環境。從系統論的觀點來看,所謂環境就是存在於研究系統之外,對研究系統有影響作用的壹切系統總和。企業進行財務活動,制定財務策略都離不開財務環境的研究,良好的外部環境是財務活動順利進行的保障。影響企業理財的外部環境主要有經濟體制環境、經濟結構環境、市場環境、財政環境和法律環境等等。其中,在市場經濟下,對企業財務管理影響最大是市場環境,特別是金融市場,它是資金供給者和資金需求者融通資金的場所,其主要功能是調劑資金的余缺,優化資源的配置,調節生產流通和價格,調控社會資金的運動。企業所需的資金有大部分來自金融市場,企業能否及時足夠地籌集到所需的資金,是保證企業生產經營的前提。但是,目前我國金融體系尚不太完善,市場力量抵不過行政力量,行政權力和行政機制在多方面對市場和市場機制加以鉗制。所以,政府部門和行政機構,必須為企業創建良好的外部環境,確保企業有壹個良好的籌資環境和投資環境,努力規範市場行為,為建立有效的財務機制奠定基礎。
3.建立完善的資金管理機制,保證資金的保值增值。企業管理以財務管理為中心,財務管理以資金管理為中心,所以建立健全財務運行機制,應以完善資金管理機制為核心。由於資金運動能否順利循環和周轉是衡量財務機制優劣的壹個重要標準,圍繞資金運動這個主動脈來建立健全財務運行機制,是在資金緊張、使用效率低下的現行制度下的壹條有效途徑。具體可從以下幾個方面著手:壹是建立資金投入效益保證機制,抓好資金的源頭;二是優化資本結構降低資金成本;三是建立活而不亂的資金循環機制,抓好資金的流程管理;四是建立完善的財務管理機構,切實提高財務人員的素質。
目前我國的財務機構主要以會計為軸心的財務機構,其職能主要是行使會計核算職能。隨著我國企業財務管理向市場化、經營化方向發展,要求企業的財務部門根據經營的實際需要構造壹套與財務管理地位作用職能相配套的組織機構。第壹,要使企業籌資渠道多元化,它的財務部門就必須設立壹個籌資部專門研究企業的合理的籌資組合和最佳資本結構。第二,由於投資體制的開放,使企業成為投資決策主體,就要求企業設立專門的投資部及投資風險約束機制,研究企業的投資組合,進行項目的可行性研究,組織資金,積極有效地投放和運用。第三,隨著金融市場形成,企業需要資金經營部,從事貨幣收支有價證券的買賣,參與金融市場的運作,實現資金的增值。第四,隨著商品市場競爭的激烈,企業之間相互提供信用成為有效的促銷和競爭手段,為此企業必須設立信用部,制定企業的信用政策,有效管理應收賬款。第五,拓寬企業財務管理職能,改變傳統的以核算為主的職能,充分發揮財務預測、財務決策、財務計劃及財務分析等管理職能。
當然,並不是所有國有企業都采用壹個模式,各企業可以根據實際情況,選擇合適的財務機構。比如,大型的國有企業可以設置公司型的財務管理機構,組織和領導集團內部的財務管理工作;而小型的國有企業或企業內部單位可以設置與會計機構並行的財務管理機構;對於介於二者之間的國有企業,則可以根據企業的實際業務特點選用第二種或第三種財務管理機構,還可以結合起來使用,但是在確定和完善組織結構時,應當遵循不相容職務相分離的原則。
財務人員是財務工作的主體,也是財務會計監督的執行者。著名的《財富》雜誌曾刊文,稱中國的合格的會計人員嚴重短缺。國內的有關資料也顯示,會計人員的學歷層次普遍較低。為此,我們必須根據財會人員流動頻繁、崗位變化快的特點,進行不同類型、不同層次、不同專業的培訓。要在加強職業道德教育的基礎上,重視企業會計制度、國際會計準則、國內外財務管理先進經驗等財會知識及崗位技能的培訓。新的會計法對會計機構負責人和會計人員都提出明確的要求,在具體實務上註重財會人員職業道德的教育和專業知識的提高,從而從整體上提高財會人員的素質,確保財務運行機制能健康有序地運行。