彌補虧損是指企業在某壹會計年度因經營等原因發生的虧損，在下壹年度用利潤或相關資金彌補虧損，以保證企業的正常經營和相關當事人的利益，實現保本和經營持續性的目的。
現實中，納稅人可以用利潤彌補虧損，可分為兩種情況:(1)用所得稅前利潤彌補虧損，即計算企業應繳納所得稅前的“利潤總額”，彌補以前年度經主管稅務機關審核認定並在補償期內的虧損。(2)所得稅後利潤彌補虧損，是指企業計算應納所得稅後的凈利潤，用於彌補企業以前年度經主管稅務機關審計的稅前不能彌補的虧損，或已超過延長期的虧損；企業當年發生虧損時，以前年度未分配利潤或盈余公積也應屬於稅後彌補虧損的範疇。
稅前薪酬和稅後薪酬具有相同的特征。首先是彌補企業發生的損失。其次，目的是保證企業經營的連續性，實現保本。第三，發生的損失均為相關稅務機關核實的損失。但是，稅前補償和稅後補償有著實質性的區別:從本質上講，稅前補償是國家用所得稅補貼企業，屬於稅式支出，是國家以減少稅收為代價對企業的支持，體現為宏觀減少預算收入和宏觀調控的效果。其次，稅後薪酬是企業可分配收益的減少或相關資金的使用，不影響國家預算收入和財務目標的實現。
二、稅前彌補虧損的程序和會計處理
(壹)彌補虧損的程序。稅前彌補虧損的稅務操作大致可以分為幾個程序，如核對虧損金額、建立稅前彌補虧損的明細賬、確定利潤年度收入、批準彌補虧損等。
1.虧損審計和虧損企業納稅申報匯編。根據有關規定，納稅人應在納稅年度結束後進行年度企業所得稅申報，無論利潤、虧損或減免稅期。主管稅務機關應根據稅法及有關規定，審核納稅申報表及相關資料。審核人員審核確認後，應在最後簽署申報表並加蓋主管稅務機關公章。這樣，企業的虧損就可以在報表上顯示出來，經過審批後，作為以後年度彌補虧損的依據和範圍。
2.設置稅前彌補虧損的分類賬。稅前虧損彌補臺賬是指稅務機關和虧損企業設置的，各年度以後年度稅前可彌補虧損及其結轉虧損、逾期轉售和待彌補余額虧損的參考登記簿。設置它可以清楚地反映彌補損失的情況和過程。
3.利潤年收入的確定。企業應在稅前彌補虧損，無論擬彌補的虧損金額是大於還是小於稅前利潤，都應將稅前利潤調整為“應納稅所得額”，這包括根據有關稅法對會計利潤進行的納稅調整，即永久性差異調整、時間性差異調整和技術性差錯調整。涉及對賬時應按規定調整相關科目，以前年度的應在“以前年度損益調整”中反映，並轉入相關科目。這樣才能反映出用於彌補虧損的金額和每年彌補虧損的金額的準確情況。陪妳壹起去考試
4、審批賠償金額。納稅人在稅法規定的彌補期內以已實現的收入彌補以前年度虧損的，必須在報送企業稅前虧損彌補時壹並報送納稅申報表，其中應列明本年的營業收入， 需要補償和可以補償的以前年度虧損(彌補兩個以上虧損年度的虧損時，應分別列示各年度需要補償和可以補償的虧損)，以及彌補本年度稅前虧損後應補償的虧損金額。 主管稅務機關根據稅法規定和虧損彌補臺賬等相關資料對申報的彌補金額進行審核，審核無誤並辦理審批手續後，企業方可進行彌補。
(2)會計處理。按照現行會計制度，以前年度未彌補的虧損應全部借記“利潤分配-未分配利潤”科目，因此用稅前收益彌補以前年度虧損進行專項會計處理。但由於納稅申報壹般在年度後的2月中旬，企業的會計報表已在1月上報，在進行納稅申報和申請稅前補償時，不可避免地要對企業納稅年度的收入進行調整，這就導致企業補繳所得稅等會計處理相關事項的發生。
企業會計人員在年度終了時，應在稅前利潤結清後，先編制壹份納稅申報表草案，並根據納稅申報表草案中的“納稅調整後的收入”進行計算:(1)如果當年收入小於或等於以前年度虧損中可稅前彌補的金額，則不必計算所得稅， 並且本年利潤可以全部直接轉入利潤分配，即借記“本年利潤”，貸記“利潤分配”(2)如果本年收益大於以前年度虧損稅前可彌補的金額，彌補虧損後的收益應按規定繳納所得稅，即， 按照兩者的差額和適用稅率計算所得稅，借記“應交所得稅”科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。
三、稅後薪酬程序及會計處理
(1)操作程序。與稅前彌補虧損的稅務操作相比，稅後彌補虧損相對簡單，不需要設置明細賬和報批，但要掌握以下幾個環節:
1.虧損企業在編制納稅申報表時，還應當對申報表“計算應納稅所得額”類別中與稅法規定不壹致的項目進行調整。任何收益的增加，壹般都屬於需要用以後年度的稅後利潤彌補的虧損，因為此時收益的增加，意味著以後年度可以彌補的核定虧損(即表中納稅調整後的收益負額)小於企業的實際虧損，差額為。
2、以前年度已批準彌補的虧損，凡超過回收期限的，應從專用虧損賬戶中核銷，由企業自行用稅後收益彌補。
3.企業以前年度未分配利潤或盈余公積彌補虧損的，以後年度稅前收益可以彌補的權益不會被註銷，因此申報表的納稅調整照常進行，“納稅調整後的收益”負數仍應在“彌補稅前虧損科目”中入賬。只要是在彌補的有效期內，虧損金額都可以作為稅前可彌補的虧損金額來沖減稅後彌補的金額。
(2)會計處理
1，獲利年度彌補以前年度虧損。稅後薪酬在會計處理上不同於稅前薪酬。年終稅前利潤結清後，企業自行編制納稅申報表草案並進行納稅調整，直接根據納稅申報表草案中的“納稅調整後的所得”計算應納所得稅。
2.以前年度未分配利潤彌補當年虧損。如果企業年初利潤分配-未分配利潤余額在貸方，則為以前年度未分配利潤，必須為“稅後利潤”。用以前年度未分配利潤彌補當年虧損的會計處理比較簡單。將本年利潤科目余額轉入未分配利潤科目即可，即借記“利潤分配-未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。
3.盈余公積彌補虧損。用盈余公積彌補虧損壹般需要作三個會計分錄:(1)盈余公積轉利潤分配科目:借記盈余公積科目，貸記利潤分配-用盈余公積彌補虧損科目(股份有限公司利潤分配-轉盈余公積科目，下同)。(2)將本年利潤科目的余額(虧損)轉入利潤分配科目，借記利潤分配-未分配利潤科目，貸記本年利潤科目。(3)將補償金額轉入未分配利潤，結清“盈余公積彌補虧損”明細科目，借記“利潤分配-盈余公積彌補虧損”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目。