會計處理標準
壹、材料采購
壹、原材料的內部采購:
出納收到供應商的發票後，將發票轉交給會計，會計驗收簽字後，整理相關附件，根據發票的種類進行賬務處理；憑證日期以發票日期為準。
(1).收到增值稅專用發票時，
借:原材料-國產材料(按倉庫類型明細)(不含稅金額)
應交稅費-待結轉的進項稅額
貸項:應付賬款-供應商名稱
隨附文件:發票、送貨單、收貨單、請購單或采購訂單；
(2)收到普通發票時:
借:原材料-國產材料(按倉庫類型明細)(全核算)
貸項:應付賬款-供應商名稱
隨附文件:發票、送貨單、收據、請購單或采購訂單。
(3)月末，如果材料已經入庫驗收入庫，但發票尚未收到，則先暫估入賬，下月初用同壹憑證沖賬。發票到了，就按照上面的方法正常做賬。
估計時:
借:原材料-國內材料(按倉庫類型明細)
貸項:應付帳款-估計分錄(供應商名稱)
月初:
借:原材料-國內材料(按倉庫類型明細)(紅色)
貸:應付賬款-暫估分錄(供應商名稱)(紅字)
(4)支付貨款時:
借:應付賬款-供應商名稱
貸款:銀行存款
隨附文件:支票擡頭或電匯收據。付款收據。
b、進口原材料
收到進口報關單、裝箱單、境外發票復印件後，按當月1日的匯率折算成人民幣:
借:原材料-進口料件(海關明細)
貸:應付賬款-—OBU(供應商)
附資料:進口報關單、裝箱單、海外發票、收貨單據。
C.采購輔助材料:
主要有溶劑油、紙管、PO塑料袋、鈦白粉、液壓油、齒輪油、抗氧化劑、吸收劑、活化劑、膠水、工業皮帶、脫模劑、車間使用的器具和用品等。從收銀員處收到發票時，做如下分錄:
(1).收到增值稅專用發票時，
借方:制造費用-材料消耗
應交稅費-待結轉的進項稅額
貸項:應付賬款-供應商名稱
隨附文件:發票、送貨單、收貨單、請購單或采購訂單；
(2)收到普通發票時:
借方:制造費用-材料消耗
貸項:應付賬款-供應商名稱
2.購買固定資產
固定資產主要是指單位價值在2000元以上，使用年限在壹年以上的機器設備、辦公設備、交通工具等。
1.采購時，如果取得增值稅專用發票，可以單獨記賬作為進項稅抵扣:
借:固定資產-機器設備
-辦公設備
-運輸工具
應交稅費-待結轉的進項稅額(如取得增值稅專用發票)
貸項:應付賬款-供應商名稱
隨附文件:請購單、入庫單和發票。
2.月折舊(采用直線法，機器設備折舊年限為65，438+00年，辦公設備和運輸工具折舊年限為5年，殘值率為65，438+00%)。
借方:管理費-折舊費(管理部門使用)
制造成本-折舊成本(生產車間)
貸項:累計折舊
附文件:固定資產累計折舊清單。
三。工資會計
1.月末計提工資總額:根據當月各部門人數、當月出勤天數、上年各部門平均日工資(2011增加基本工資)，分錄為:
借方:管理費用-工資(管理和銷售部門人員的工資)
制造成本-工資(加工人員的工資)
生產成本-直接人工(培訓班員工的工資)
貸款:應付工資
發工資時:扣除社保、個人所得稅、住房公積金等。
借:應付工資。
管理費用-其他(其他扣除，如餐飲和住宿)用紅色表示。
貸款:其他應收款-社會保障(個人承諾)
其他應收款-個人所得稅
其他應收款-住房公積金(個人承擔部分)
現金
附文件:工資發放清單
註:下月工資表出來後，會對上月計提的工資進行調整。
四。電費會計
1.當月電費未計提的，以上月電費為基數，通過電話查詢或減去需支付給余浩的電費的方式計提，管理費與制造費之間28分:
借:管理費-電費(20%)
制造成本-電費(80%)
貸款:應付賬款-供電局
2.下月收到電費發票付款時，多沖少補:
借方:應付賬款-供電局
應交稅費-待結轉的進項稅額
其他業務費用(xx無稅電費)
制造成本-電費(紅色或藍色)
貸款:銀行存款
附文件:電費單、支票擡頭或賬單收據。
3.向余浩出售電力時:
借:應收賬款-xx
貸款:其他業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
附文件:增值稅發票第壹聯，權力分配表。
動詞 （verb的縮寫）應付稅款的核算
1.增值稅
當月應交增值稅=當月銷項稅額+進項稅額轉移-當月掃描的進項稅額
A.當月進項稅以通過月度掃描認證的發票稅為準:
借:應交稅費-增值稅(進項稅)
貸:應交稅費-待結轉的進項稅額
附文件:認證結果通知書和認證清單。
B.當月銷項稅額主要是指報廢銷售和向余浩轉售電力、蒸汽開具的增值稅專用發票上的銷項稅額(後述):
C.當月轉出是指間接出口，不允許免稅和扣稅，計入主營業務成本。計算公式如下:
轉出進項稅額=(當月掃描進項稅額-向余浩電力開票稅額)*(當月間接出口總額/(當月出口總額+當月銷售給余浩蒸汽的不含稅收入)。
條目是:
借方:主營業務成本
貸:應交稅費-增值稅(轉出進項稅)
D.當月應繳納的增值稅應於月末結轉:
借方:應交稅費-應交增值稅(轉出增值稅)
貸:應交稅費-未交增值稅
附件:增值稅納稅申報表主表
E.次月繳納增值稅時:
借:應交稅費-未付增值稅
貸款:銀行存款
隨附文件:銀行預扣收據
2.財產稅
從2011年8月開始發放，每年9月發放。每月應繳納的房產稅=(房產原值*70%*1.2%)/12。
借:管理費-稅費
貸款:應交稅費-應交房產稅
繳納房產稅時:
借:應交稅費-應交房產稅
貸款:銀行存款
附文件:銀行代扣收據。
3.土地使用稅
目前按每平方米5元計算，每月計提，每年9月上繳。應計時，它作為壹個分錄:
借:管理費-稅費
貸款:應交稅費-應交土地使用稅
繳納土地使用稅時:
借:應交稅費-應交土地使用稅
貸款:銀行存款
附文件:銀行代扣收據。
4.印花稅:
當月應計印花稅=(進口料件金額+內部采購原輔材料免稅金額+出口總額)*75%*0.03%。
累積時間:
借:管理費-稅費
貸款:應交稅費-應交印花稅
隨附文件:當地納稅申報表
下個月交的時候:
借:應交稅費-應交印花稅
貸款:銀行存款
附文件:銀行代扣收據。
5.城市維護建設稅:
當月應繳納增值稅的7%:
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅費-應交城建稅
附:地稅申報表
下個月交的時候:
借:應交稅費-應交城建稅
貸款:銀行存款
附文件:銀行代扣收據。
6.教育附加費:
當月應繳納增值稅的3%；地方教育附加按當月應繳納增值稅的2%計提；
借:主營業務稅金及附加
貸款:其他應付款-教育費附加
附:地稅申報表
下個月交的時候:
借:其他應付款-教育費附加
貸款:銀行存款
附文件:銀行代扣收據。
不及物動詞銷售產品
1.工廠轉移:收到出口報關單後，開具出口發票，以報關單日期為憑證日期，按當月第壹日匯率折算成人民幣，港幣和美元分別作為憑證:
借項:應收帳款-客戶名稱美元/HKD
貸款:主營業務收入-工廠轉讓美元/HKD。
隨附文件:出口發票(出口商記賬聯)和出口報關單復印件。
2.直接出口:開具出口發票後，等同於轉到另壹個工廠:
借:應收賬款-—OBU
貸款:主營業務收入-直接出口
隨附文件:出口發票(出口商記賬聯)、出口報關單復印件、裝箱單、出入境艙單。
3.國內銷售:
出售廢料時:
借:應收賬款-綠創
貸:其他業務收入(不含稅)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
附單據:報廢出庫單
向XX出售電力和蒸汽時:
借:應收賬款-xx
貸:其他業務收入(不含稅)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
附文件:增值稅發票第壹聯，電或汽分攤表。
七。會計成本
1.領料:根據海關備案手冊中產品各種原材料的消耗比例和損耗率制作材料消耗表，然後與海關庫存進行對比，進行微調。會計分錄如下:
借:生產成本-直接材料
貸款:原材料-(詳見附件)
附資料:原材料消耗表、原材料購銷存表、領料單(每月裝訂成冊)。
2.半成品的產出和入庫:所有原材料直接投入半成品，生產成本-制造費用和生產成本-直接人工按40%的比例在半成品之間進行分配:
借:半成品-產品類別(以倉庫類別為準)
貸項:生產成本-直接材料(100%)
生產成本-制造成本(40%)
生產成本-直接人工(40%)
附文件:半成品材料及人工成本分配明細表、半成品盤點表、半成品倉單(裝訂成冊)
3.產成品入庫:半成品轉入加工過程，生產成本-制造費用和生產成本-直接人工按60%的比例在產成品中分配。
借:庫存商品-產品類別(以倉庫類別為準)
借:半成品-產品名稱(轉加工類)
生產成本-制造成本(60%)
生產成本-直接人工(60%)
附文件:庫存商品材料和人工成本分配明細表、庫存商品進銷存表、庫存商品入庫憑證(裝訂成冊)。
4.成品從倉庫發貨到發貨倉庫:每月初根據海關提供的上月每日發貨明細，對品種進行分類匯總，確認當月各產品的發貨數量。
借:發貨
貸款:庫存商品
隨附文件:為采購、銷售和儲存而發出的貨物清單，以及產品的倉單(裝訂成冊)
5.結轉當月的銷售成本
借方:主營業務成本
貸款:發出商品。
隨附文件:開具發票的貨物清單。
八。制造成本會計
制造費用的發生主要是指生產車間除主要原材料以外的其他費用的發生，包括以下明細(相應明細在後面說明):
借方:制造費用-工資(按當月加工班人數計算)
-福利費(由食堂就餐費用的80%分攤)
-社會保障(當月由80%的社會保障公司分擔)
—差旅費(加工部門員工出差的費用)
—電費(根據當月查到的電費扣除賣給余浩的電費後的80%)
-材料消耗(如上所述，在車間購買的壹般輔助材料)
-燃料費用(購買煙煤和壹些柴油)
-報關費(指進口原材料時產生的報關費)
—運輸費用(指進口原材料時發生的運輸費用)
-修理費(指車間機器的修理費，包括購買的配件等。)
—折舊費(指當月機器設備應計提的折舊)
-其他(指車間日常發生的其他零星費用)
貸款:現金/應付賬款/累計折舊/銀行存款等。
附單據:附相應單據、付款憑證、發票等。費用不同。
月末，結轉制造費用，並作如下分錄:
借:生產成本-制造成本
貸:制造費用(逐項列示當月發生額，全部結轉)
附文件:制造費用明細表
九。期間費用的核算:
1.管理費用:指管理部門發生的相關費用，明細如下:
借方:管理費用-工資(工資按當月管理部門數計提)
-福利費(Sashido和飯堂夥食費的20%)。
-社保(按社保公司當月份額的20%分攤)
—差旅費(管理人員外出產生的相關費用)
—辦公費用(管理部購買辦公用品，如文具等。)
電話費用(累計電話費用和移動電話費用)
——社交費用(請客人吃飯等費用。).
-快遞費(公司郵寄物品的費用，月結單)
—車輛費用(當月車輛加油過橋費用的40%分攤)
—水費(根據上月水費按月計提)
—電費(賣給余浩後當月收取電費的20%)
-修理費用(汽車的修理費用)
—稅費(計提當月印花稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、土地使用稅、房產稅)。
—預付費用(車輛保險的月攤銷)
-開辦費攤銷(開辦費每月攤銷)
-土地使用權攤銷(土地使用權每月攤銷)
貸:應付現金/工資
隨附文件:相關付款證明或折舊和攤銷時間表等。
2.銷售費用:指銷售部門發生的相關費用，明細如下:
借:銷售費用-辦公費用(采購發票和辦公用品等。)
—差旅費(商務人員外出就餐、車費)
-報關費(出口時產生的相關報關費)
—交際費(業務人員邀請客戶吃飯的費用)
—車輛費(車輛加油過橋費的60%)
—運輸費(當月交貨的油費和過橋費)
-其他(銷售部門發生的其他零星費用)
貸款:現金/銀行存款等。
隨附文件:相關付款憑證、請購單等。
3.財務費用:包括以下明細:
借:財務費用-匯款費(電匯費)
—銀行費用(購買電匯單、支票)
-利息費用(貸款利息費用)
-損益匯總表(年終結匯和外幣賬戶調整)
-利息收入(銀行存款的利息收入)
貸款:銀行存款/應付利息等。
附單據:相關費用單據。
十:月末結轉損益
1.結轉本月收入:
借:主營業務收入-直接出口
主營業務收入-轉入另壹工廠
其他營業收入
非營業收入
貸款:本年利潤
2.結轉本月成本、費用、稅金及附加
借方:本年利潤
貸款:主營業務成本
其他運營費用
主營業務稅金及附加
非業務支出
管理費用
銷售成本
財務費用
3.結轉今年的利潤
借/貸:本年利潤
借/貸:利潤分配-未分配利潤
XI。其他會計分錄的處理:
1.外匯收入核銷:收到臺灣省匯出的HKD或美元後；
借方:銀行存款-待核實的工行港元/美元賬戶。
應付賬款-王維
財務費用-匯兌損益
貸:應收賬款(當月核銷的所有客戶)
附文件:境外收入申請表、核銷單、應收賬款清單。
2.結匯時:
借方:銀行存款-工行人民幣賬戶
財務費用-匯兌損益
貸款:銀行存款-工行港幣/美元待核實。
附單據:人民幣入賬會計憑證。
3.手冊核銷時，邊角料轉國內海關繳納的增值稅和關稅完稅證明:
借方:主營業務成本
信用:現金
附證件:完稅證明、完稅證明。
4.結轉凱宇豪蒸汽成本
借:其他業務費用
借:制造成本-燃料成本(紅色)
制造成本-電費(紅色)
管理費-水費(紅色)
生產成本-直接人工(紅字)
隨附文件:發給余浩的蒸汽費用清單。
十二:每月結算和編制財務報表
1.根據當月總賬稅目余額編制資產負債表。
2.根據本月各損益稅項目金額編制損益表。
3.準備管理月報，資本估算表，應收賬款，應付賬款清單和應收賬款賬齡分析。