為支持居民改善住房條件，現將有關個人所得稅政策公告如下:
1.自2022年6月10日至2023年2月310日，對出售自有住房並在出售現有住房後1年內在市場上回購住房的納稅人給予退稅優惠。其中，新購住房金額大於或等於現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小於現有住房轉讓金額的，按照新購住房占現有住房轉讓金額的比例，退還出售現有住房已繳納的個人所得稅。
二。本公告中提及的當前房屋轉讓金額為房屋轉讓的市場交易價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房和城鄉建設部門簽訂的購房合同中註明的成交價格；新購房屋為二手房的，購房金額為房屋交易價格。
3.享受本公告規定優惠政策的納稅人應同時符合以下條件:
1.納稅人出售和回購的房屋應在同壹城市內。同城範圍是指同壹直轄市、副省級城市、地級市所轄的全部行政區劃。
2.出售自有住房的納稅人必須與新購住房有直接關系，且應為新購住房的所有人或所有人之壹。
四、符合退稅優惠政策條件的納稅人，應提供合法有效的購銷合同及主管稅務機關要求的其他相關資料，經主管稅務機關審核後申請退稅。
五、各級住房城鄉建設部門要與稅務機關建立信息共享機制，將本地區房屋交易合同網上簽約、備案等信息實時共享給地方稅務機關；尚未實現實時信息共享的地區，要建立健全工作機制，確保稅務機關能夠及時獲取退稅所需的房屋交易合同備案信息。
不及物動詞本公告執行期限為2022年6月65438+10月1日至2023年2月31日。
特此公告。
財政部和國家稅務總局
2022年9月30日
解釋如下:
1.納稅人什麽時候可以享受退稅政策？
10，2022年至1，2023，12，31期間，納稅人出售自有住房並在出售現有住房後1年內在市場上重新購買住房的，退還其個人所得稅。
例1:納稅人周曉在65438+2022年2月賣掉壹套房子，2023年7月在同壹城市又買了壹套房子。由於周曉買賣房屋的時間為2022年10月65438+至2023年2月1
2.納稅人的退稅是如何計算的？
2022年10至2023年1至12期間，凡符合退稅條件的納稅人，新購住房金額大於或等於當期住房轉讓金額的，退還其個人所得稅；新購住房金額小於當期住房轉讓金額時，按照新購住房金額占當期住房轉讓金額的比例退還當期住房已繳納的個人所得稅。計算公式為:
1.新購住房金額大於等於當前住房轉讓金額的，退稅金額=當前住房轉讓時繳納的個人所得稅；
2.新購住房金額小於現住房轉讓金額的，退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅。
其中，原住房轉讓金額和新購住房金額不含增值稅。
例2:2022年2月65438，小楊出售壹套房屋，轉讓金額240萬元，繳納個人所得稅4萬元。2023年5月回購同城壹套房屋，新購房款300萬元。假設小楊也符合享受回購住房個人所得稅政策的其他條件，由於新購住房金額大於當前住房轉讓金額，小申請退稅的金額為當前住房轉讓時繳納的個人所得稅4萬元。如果小楊新購住房金額為654.38+0.5萬元，他可以申請退稅的金額為2.5萬元。
三、出售多人* * *擁有住房，納稅人應如何計算其退稅？
出售多人所有的住房或者新購多人所有的住房，應當按照納稅人享有的產權份額確定納稅人現住房轉讓或者新購住房的數額。
例3:小李和馬驍* * *共有壹套房子，各占50%的產權。5438年6月+2023年10月，他們以200萬元的價格轉讓房屋，各繳納個人所得稅2萬元。同年5月，小李以654.38+0.5萬元的價格回購了壹套同城房屋。小李辦理退稅時，他現在的房屋轉讓金額為654.38+0.5萬元，他新購買的房屋轉讓金額為654.38+0.5萬元。退稅額=當前房屋過戶時繳納的個人所得稅= 2萬元。
同年7月，小馬等人以200萬元的價格在同城購買了壹套房屋，占該房屋產權的40%。小馬辦理退稅時，現住房轉讓金額為654.38+0萬元，新購住房金額為80萬元，退稅金額=×現住房轉讓時繳納的個人所得稅=80/100×2=1.6萬元。
四、如何確定賣房和再次買房的時間？
出售現有住房的時間，以納稅人出售住房時繳納個人所得稅的時間為準。新購住房為二手房的，購房時間以納稅人購房時的契稅納稅時間或產權證載明的登記時間為準。稅務機關會為納稅人預填上述涉稅信息，納稅人可以用納稅時取得的完稅證明上標註的時間進行核對。新購房屋為新房的，購房時間為房屋交易合同在住房和城鄉建設部門備案的時間，納稅人可據實填寫房屋交易合同。
5.符合享受政策條件的納稅人在哪裏辦理退稅？
享受居民購房個人所得稅退稅政策的納稅人，應當向主管稅務機關申請征收轉讓現有住房個人所得稅，也就是說，納稅人在出售住房時，應當向哪個稅務機關申請退稅繳納個人所得稅。稅務部門實行不動產登記辦稅壹窗制。壹般情況下，納稅人轉讓現有住房的個人所得稅應在當地政府服務大廳或房地產交易大廳繳納，因此仍應在政府服務大廳或房地產交易大廳辦理退稅。地方稅務機關另有規定的，按照規定執行。
6.納稅人申請居民購房個人所得稅退稅需要提供哪些材料？
納稅人申請居民回購住房個人所得稅退稅，應向主管稅務機關提交《居民回購住房個人所得稅退稅申請表》，同時提供以下資料:
納稅人的身份證件；
現房的房屋買賣合同；
新購房屋為二手房的，房屋買賣合同、不動產權證書及其復印件；
新購房屋為新房的，房屋交易合同及其復印件報住建部門備案。
7.稅務部門提供哪些服務方便納稅人享受稅收政策？
為了方便納稅人享受稅收政策，稅務機關推出了壹系列服務舉措。第壹，簡化數據提交，提供預填服務。依托納稅人出售現有住房和新購住房的納稅信息，為納稅人提供申請表預填服務。納稅人申請退稅時需要攜帶的信息，主要用於納稅人查詢申請信息。稅務機關只保留新購二手房的不動產權證書復印件或新購新房的房屋交易合同復印件。二是根據系統預填、納稅人填寫並確認的相關信息自動計算退稅。三是通過各種渠道和方式開展宣傳解釋和培訓輔導，提醒和幫助符合條件的納稅人及時辦理退稅和享受稅收政策。
八、納稅人享受居民購買住房的個人所得稅政策在房屋交易合同終止後，如何處理已取得的退稅款？
因新購住房房屋交易合同註銷、撤銷或無效而不再符合享受退稅政策條件的納稅人，應在合同註銷、撤銷或無效的次月15日內主動向主管稅務機關辦理退稅；納稅人逾期未辦理退稅的，稅務機關將依法收取滯納金。稅務部門將通過與住房和城鄉建設部門共享的相關信息，加強退稅審核和解除合同後的退稅管理。
納稅人申請退稅還需要註意什麽？
支持居民購房的個人所得稅政策旨在鼓勵居民購房，改善居住條件。納稅人應依法依規如實申請，認真填寫和核對申請表，並對其內容和所附資料的真實性、可靠性和完整性負責。對提供虛假信息和資料騙取退稅的，稅務機關將依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則進行處理。