交易性金融資產是指企業持有的以交易為目的的債券投資、股票投資和基金投資。
交易性金融資產是指企業為在近期內出售而持有的金融資產。壹般情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金應歸入交易性金融資產，因此長期股權投資不會歸入交易性金融資產和直接指定為公允價值且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。且壹旦確認為交易性金融資產並直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，不得轉換為其他類型金融資產進行核算。交易性金融資產是2007年新增加的科目，主要適應當前市場交易的股票、債券、基金等。，代替原來的短期投資，有相似但又不同。
編輯此段落條件
(1)取得金融資產的目的是在近期出售或回購。(二)是集中管理的可辨認金融工具組合的壹部分，有客觀證據表明企業近期通過短期獲利管理該組合。(3)是金融衍生工具，但該衍生工具被企業指定為有效套期工具的，不應確認為交易性金融資產。
(1)企業持有的目的是短期的，即在初始確認時就確定其持有目的是為了短期獲利。壹般這裏的短期也應該不超過壹年(含壹年)；②該資產存在活躍市場，其公允價值可以通過活躍市場獲得。3.交易性金融資產持有期間，不計提資產減值損失。
投機(作為交易性金融資產核算)和套期保值(作為套期保值標準核算)1。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。1，收購目的是近期賣出。比如企業以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。2.基於投資策略和風險管理，壹些金融資產組合需要從事短期盈利活動。3.屬於衍生工具，但不包含有效的套期工具。二、本科目應按照交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。三。交易性金融資產的主要會計處理(1)企業取得交易性金融資產時，按照交易性金融資產的公允價值借記本科目(成本)，按照發生的交易成本借記“投資收益”科目，按照實際支付的金額貸記“銀行存款”科目。根據已到期但尚未收到的利息或已宣布但尚未支付的現金股利，借記“應收股利(利息)”科目，根據實際支付的金額，貸記“投資收益”科目。(二)持有交易性金融資產期間被投資單位宣告的現金股利或按照資產負債表日債券票面利率計算利息時，借記“應收股利(利息)”科目，貸記“投資收益”科目。(3)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值與其賬面余額之間的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目；如果公允價值低於其賬面余額，作相反的會計分錄。(4)出售交易性金融資產時，按照實際收到的金額與交易性金融資產(成本)和(公允價值變動)的差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將金融資產的公允價值變動轉入投資收益，借記或貸記“公允價值變動損益”。
1.“交易性金融資產”核算企業為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業直接指定的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在“交易性金融資產”科目核算。“交易性金融資產”科目借方和貸方交易性金融資產取得成本登記資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日資產負債表日交易性金融資產結轉成本*企業應當按照交易性金融資產的類別和品種設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。2.“公允價值變動損益”核算企業交易性金融資產公允價值變動產生的應計入當期損益的利得或損失。3 .“投資收益”科目核算持有交易性金融資產期間取得的投資收益和處置交易性金融資產實現的投資收益或投資損失。
1.本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括債券投資、股票投資、基金投資、權證投資和其他直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。衍生金融資產不在本科目核算。代理承銷證券的企業(證券)也可在該賬戶中單獨設立“1331代理承銷證券”賬戶。二、本科目應按照交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。三。交易性金融資產的主要會計處理(1)企業取得交易性金融資產時，按照交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按照發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按照實際支付的金額，借記“應收股利或應收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。(2)持有交易性金融資產期間被投資單位宣告的現金股利或債券利息，借記“應收股利(或應收利息)”科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應收股利或利息”)(3)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值與其賬面余額之間的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目；如果公允價值低於其賬面余額，作相反的會計分錄。(4)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按交易性金融資產的成本貸記本科目(成本)，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按差額貸記或借記“投資收益”科目。同時，根據交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。
交易性金融資產的核算包括三個步驟:(1)取得交易性金融資產時，以取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用於發生時計入當期損益；支付的價款包括已宣告的現金股利或債券利息的，應當作為應收賬款單獨列示。(2)持有期間有兩種:①交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。被投資單位在持有交易性金融資產期間宣布支付現金股利或在資產負債表日按照債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。②交易性金融資產的最終計量。資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低於其賬面余額的，作相反的會計分錄。(3)企業在處置交易性金融資產時，將交易性金融資產在處置時的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。下面是壹個例子。例1買入股票作為交易性金融資產。甲公司交易金融資產的交易情況如下:①2007年2月5日65438買入股票1萬元，相關稅費0.2萬元。作為交易性金融資產:借:交易性金融資產-成本100投資收益0.2貸:銀行存款100.2②2007年末該股票收盤價108萬元:借:交易性金融資產-公允價值變動8貸:公允價值變動8 ③2008年65438+。收到人民幣65，438+065，438+00，000:銀行存款65，438+065，438+00:公允價值變動損益8:交易性金融資產-成本65，438+000-公允價值變動8:投資收益(65，438+065，438+00)。+10月65438 +0日，A企業從二級市場支付1020000元(含已到期但尚未收到的20000元利息)購買某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。債券面值65，438+0，000，000元，剩余期限2年，年票面利率4%，每半年支付壹次利息。企業A將其劃分為交易性金融資產。其他信息如下:(1)2007年10月5日，本期債券2006年下半年利息20000元；(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息)；(3)2007年7月5日，債券利息到賬半年；(4)2007年6月365438+2月31日，債券的公允價值為1100000元(不含利息)；(5)2008年10月5日65438，收到本期債券2007年下半年利息；(6)2008年3月31日，企業A賣出債券，取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假設不考慮其他因素。企業A的會計處理如下:(1)2007年6月65438+10月1，交易性金融資產購入債券-成本1000000應收利息20000投資收益20000貸款:銀行存款104000 (2) 2000。2006年下半年收到債券利息:銀行存款20000貸:應收利息20000(3)2007年6月30日確認債券公允價值變動及投資收益(上半年利息收入)貸:交易性金融資產-公允價值變動150000貸:公允價值變動損益(1150000) 654382007年7月5日收到債券利息借款半年:銀行存款借款2萬:應收利息2萬(5)65438+2007年2月31。債券公允價值變動確認及投資收益(下半年利息收入)借:公允價值變動損益(165438+百萬-1150000)貸:交易性金融資產-公允價值變動50000貸:應收利息20000貸:投資收益20000(6 2007年下半年收到本期債券利息:銀行存款20001170000公允價值變動損益100000貸:交易性金融資產-成本1000000-公允價值變動100000投資收益170000貸:銀行存款10000。
與長期股權投資的區別
(1)長期股權投資與金融資產的主要區別:①持有期限不同，長期股權投資著眼於長期；②出於不同目的，長期股權投資側重於控制或重大影響，金融資產側重於出售利潤；③長期股權投資除有活躍市場價格外還包括無活躍市場價格的股權投資，金融資產均為有活躍市場價格或相對固定報價。(2)長期股權投資&；可供出售金融資產和交易性金融資產之間轉換的可能性。根據交易性金融資產的定義，交易性金融資產是指企業為在近期內出售而持有的金融資產。壹般情況下，以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券和基金應歸類為交易性金融資產，因此長期股權投資不會歸類為交易性金融資產和直接指定為公允價值且其變動計入當期損益進行核算的金融資產。且壹旦確認為交易性金融資產並直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，不得轉換為其他類型金融資產進行核算。長期股權投資只能轉換為可供出售金融資產，可供出售金融資產和交易性金融資產不能轉換為長期股權投資。
例子
2007年2月21日，甲公司購入壹批債券，作為交易性金融資產進行管理和核算。購買價款23.5萬元，包括已到期但尚未收到的債券利息5000元，產生的相關稅費4200元，均由銀行存款支付。2007年2月28日，該債券的市場價格為人民幣23.7萬元。2007年3月21日收到利息5000元。2007年4月5日，A公司賣出債券，扣除相關稅費後，實際收到237 800元，存入銀行。會計分錄如下:2月21借:交易性金融資產——成本230 000投資收益4 200應收利息5 000貸:銀行存款239200 2月28日期末公允價值增加:237 000-230 000=7 000借:交易性金融資產——公允價值變動7 000貸:公允價值變動損益。7 000 3月21借:銀行存款5 000貸:應收利息5 000 4月5日實際收款=237 800賬面價值=230 000+7 000=237 000實際收款高於賬面價值=237 800-237 000=800借:銀行存款237 800貸:交易性。000-公允價值變動7 000投資收益800同時:借:公允價值變動損益7 000貸:投資收益7 000四。本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。持有交易性金融資產的目的是為了短期獲利。壹般這裏的短期也應該不超過壹年(含壹年)；②該資產的公允價值能夠可靠地計量。