中華人民共和國國家稅務總局公告第23號(2016)第四條第三款規定，納稅人提供建築勞務或者稅務機關代開增值稅發票時，應當在發票備註欄中註明建築勞務發生地的縣(市、區)名稱和項目名稱。建築財務人員應該對這壹規定非常熟悉，但在實際開具建築勞務發票的過程中會出現很多混亂。本文將壹次性整理施工服務“備註欄”中的註意事項。
壹、需要註意的業務範圍
建築服務發票-必須註明。
根據財稅號文件。201636、建築勞務是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕和裝飾，線路、管道、設備設施的安裝，以及其他工程作業。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。也就是說，在發票中選擇稅收分類代碼時，建築業類別和以305開頭的代碼屬於建築勞務範圍，發票必須標註工程地址和工程名稱。
需要註意的是，建築勞務發票，無論是普通發票還是專用發票，無論是單位還是個人開具的發票，都需要註意。
與建築服務相關的非建築服務業務-無需評論。
在實踐中，建築行業也與其他業務密切相關，但並不是所有與建築服務相關的業務都需要評論，需要根據具體業務的本質來判斷。比如工程設計屬於文化創意服務中的“設計服務”；建築圖紙審核屬於認證咨詢服務中的“認證服務”；造價咨詢、財稅咨詢屬於司法咨詢服務中的“咨詢服務”；不經經營者直接租賃施工設備，屬於“有形動產租賃”；植物養護屬於“其他生活服務”。以上不屬於建築服務業務，開具發票時無需備註。
3.壹攬子支出的情況-建議備註
中華人民共和國國家稅務總局公告第42號(2018)第六條規定，壹般納稅人銷售機器設備並提供安裝服務，應分別核算機器設備銷售額和安裝服務銷售額，安裝服務可按甲方提供的項目征稅..在建築行業，專業操作項目比較常見，如電梯、消防、門窗安裝銷售等。銷售機器設備和安裝服務可視同兼職增值稅。對於總承包商來說，這種行為通常被視為包裝支出。
開具發票時，銷售者可以在同壹張發票上分兩欄開具兩個企業名稱、金額和對應的稅率。在這種情況下，必須在發票欄中註明項目的地址和名稱。如果銷售貨物和提供安裝服務分別開發票，毫無疑問必須註明安裝服務的發票。商品銷售的發票需要備註嗎？
個人認為，雖然文件中沒有明確材料設備發票需要備註，但屬於包裝支出的材料設備發票，建議提意見。
2.項目發生的地點和項目名稱是什麽？
項目所在地，無論納稅人的項目所在地是否與機構所在地相同，在23號公告中已經說得很清楚了，就是建築勞務發生地的縣(市、區)名稱。在實際操作中，大部分財務人員在點評時會精確到街道、鄉鎮甚至門牌號。個人認為，根據23號公告，向項目發生地縣(市、區)提出意見即可，但意見再多也不會影響發票的有效性。
項目名稱，23號公告沒有說明項目名稱依據是什麽。實踐中，對於有施工許可證的項目，填寫許可證所載的項目名稱，對於無施工許可證的項目，以建設工程規劃許可證所載的建設項目名稱加上相應的服務內容作為項目名稱。既無施工許可證也無建設工程規劃許可證的零星工程，以合同規定的工程名稱為準。
三、建築勞務發票如不註意或註意不規範的稅務風險。
建築勞務發票未按規定標註的，發行人建築企業將發生“未按規定開具發票”的稅務風險；對於接受發票的壹方，會存在“未按規定取得發票”的稅務風險，直接影響增值稅、土地增值稅、企業所得稅的抵扣。
增值稅:
根據財稅(2016)36號文件規定，納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規或者中華人民共和國國家稅務總局有關規定的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
根據中華人民共和國國家稅務總局公告第17號(2016)第六條規定:納稅人在按照上述規定取得的總價和價外費用中扣除分包款項時，應當取得符合法律、行政法規和中華人民共和國國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。
土地增值稅:
根據中華人民共和國國家稅務總局公告第70號(2016):營改增後，土地增值稅納稅人應在發票備註欄註明建築勞務發生地縣(市、區)名稱和項目名稱，否則不得計入土地增值稅抵扣項目金額。
企業所得稅:
根據《中華人民共和國國家稅務總局關於發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務總局公告第28號，2018)第十二條規定，企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票人非法取得、虛開、填寫不規範的發票(以下簡稱“不合規發票”)，取得不符合國家法律法規規定的發票，
4.其他內容可以在備註欄註明嗎？
備註欄的內容分為法定備註和自我備註。在法律備註的情況下，為了反映壹些具體的業務，出票人可以選擇是否備註其他信息。以總包支付的分包工資為例。分包商為總承包商開具施工發票時，在備註欄註明工程地址、工程名稱後，還可以註明“包括總承包商通過農民工工資專用賬戶* * *”代分包商支付的工資。但需要註意的是，增值稅發票備註欄最多可容納230個字符或115個漢字。如果超過指定長度，計費軟件會自動攔截。
財務人員開具發票或收取建築勞務發票時壹定要註意備註欄。如無意見或意見不正確，要求對方作廢發票並重新開具發票。畢竟壹旦被判定為不合規發票，將導致增值稅、土地增值稅、企業所得稅無法抵扣的風險，這真的是不堪設想！